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三、盈亏平衡分析（公司运营角度）

（二）从财务角度看人工成本的地位

   从财务角度看人工成本的地位，见图1.5。从营业收入、成本、费用、税息折旧摊销可以计算净利润。其中，人工成本在费用科目名下。计算公式如下。

   营业毛利=营业收入-成本；

   营业利润=营业毛利-费用；

   净利润=营业利润-税息折旧摊销；

   费用=人工成本+其他费用。

图1.5财务角度看人工成本的位置

   根据图1.5，制作一张财务简化报表，见表1.64。

表1.64财务简化报表

   某公司年营业收入=11000万元，年成本=5000万元，则年营业毛利=11000万元-5000万元=6000万元，毛利率=6000万元/11000万元×100%=45.5%。

   营业利润=6000万元-3500万元=2500万元，利润率=2500万元/11000万元×100%=22.7%。

净利润=2500万元-1000万元=1500万元，净利润率=1500万元/11000万元×100%=13.6%。

   其中，人工成本=1000万元，人工成本收入比=1000万元/11000万元×100%=9.1%。

   进一步得到各项的人工成本占比，见表1.65。

表1.65人工成本占比

   人工成本总成本比=人工成本/（成本+费用+税息折旧摊销）=1000万元/（5000+3500+1000）万元×100%=1000万元/9500万元×100%=10.5%。

   人工成本费用比=人工成本/费用×100%=1000万元/3500万元×100%=28.6%。

   人工成本毛利比=人工成本/毛利×100%=1000万元/6000万元×100%=16.7%。

   人工成本利润比=人工成本/利润×100%=1000万元/2500万元×100%=40%。

   人工成本净利润比=人工成本/净利润×100%=1000万元/1500万元×100%=66.7%。

（三）盈亏平衡点

       公司运营可以以盈亏平衡点作为拐点。盈亏平衡点可以以毛利、利润、净利润为标准，有当月、累计的盈亏平衡点。先看单月的盈亏平衡点。

       1.当月盈亏平衡测算

   以表1.64的数据作为年目标。营业收入从第7月起，月营业收入=年营业收入/6。其他绩效指标，月指标目标=年目标/12。当月盈亏平衡测算见表1.66。

表1.66当月盈亏平衡测算表(单位：万元)

毛利、利润、净利润的当月盈亏平衡测算分别见图1.6、图1.7、图1.8。

图1.6当月盈亏平衡测算（毛利）

   分析：第7个月实现当月的盈亏平衡（毛利）。

图1.7当月盈亏平衡测算（利润）

   分析：第7个月实现当月的盈亏平衡（利润）。

图1.8当月盈亏平衡测算（净利润）

   分析：第7个月实现当月的盈亏平衡（净利润）。

     2.累计盈亏平衡测算

     本月的指标累计目标=∑月指标目标。累计盈亏平衡测算表，见表1.67。

表1.67累计盈亏平衡测算(单位：万元)

   毛利、利润、净利润的累计盈亏平衡测算分别见图1.9、图1.10、图1.11。

图1.9累计盈亏平衡测算（毛利）

   分析：第8个月实现累计盈亏平衡（毛利）。

图1.10累计盈亏平衡测算（利润）

  分析：第10个月实现累计盈亏平衡（利润）。

图1.11累计盈亏平衡测算（净利润）

   分析：第11个月实现累计盈亏平衡（净利润）。

【作者简介】

张明辉，绩效管理专家，毕业于浙江大学。2002年起，在大中型企业、上市公司等担任过：薪酬与绩效主管、人力资源部经理、人力资源总监等职务。现任杭州考典信息科技有限公司总经理，浙江大学公共管理学院兼职教授（劳动保障专业）。出版著作：《人力资源总监绩效管理笔记》《从零开始学绩效指标设计》《资深人力资源总监教你做薪酬》《人力资源管理从入门到精通》。2017新书《重新定义薪酬与绩效》（北京大学出版社）已在当当网上架销售https://product.dangdang.com/24178613.html。欢迎关注、选购！

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